مالیات بر درآمد شرکتی چیست و نحوه پرداخت آن

2024 نویسنده: Malcolm Clapton | [email protected]. آخرین اصلاح شده: 2023-12-17 03:54

ما به شما خواهیم گفت که چگونه حساب کنید، چه چیزی را در نظر بگیرید و چه زمانی را گزارش دهید.

مالیات بر درآمد شرکتی چیست؟

توسط شرکت هایی پرداخت می شود که بر اساس یک سیستم مالیاتی مشترک کار می کنند. ارزش مستقیماً به نتایج مالی شرکت بستگی دارد. مالیات بر سود تعلق می گیرد - پولی که از درآمد پس از هزینه هایی که برای فعالیت مهم هستند باقی می ماند. اگر سازمان چیزی به دست نیاورده است، مجبور نیست این پرداخت را انجام دهد.

چه کسی مالیات بر درآمد شرکت را پرداخت می کند

همانطور که از نام آن پیداست، این مالیات فقط توسط سازمان های قانون مالیات فدراسیون روسیه پرداخت می شود.ماده 246. مالیات دهندگان اشخاص حقوقی روسی و شرکت های خارجی هستند که در فدراسیون روسیه درآمد دریافت می کنند.

در این مورد، پرداخت به موارد زیر اعمال نمی شود:

• شرکت هایی که از رژیم های مالیاتی ویژه استفاده می کنند (مالیات یکپارچه کشاورزی، سیستم مالیاتی ساده، مالیات یکپارچه بر درآمد نسبت داده شده)؛
• پرداخت کنندگان مالیات بر تجارت قمار؛
• شرکت کنندگان پروژه مرکز نوآوری Skolkovo.

نرخ مالیات بر درآمد چقدر است

نرخ مالیات 20٪ از قانون مالیات RF ماده 284 است. نرخ های مالیات. 17٪ از سود به بودجه منطقه، 3٪ به بودجه فدرال می رود. برای برخی از فعالیت ها، نرخ های ویژه یا تخصیص بودجه اعمال می شود. به عنوان مثال، تمام 20 درصد سود حاصل از استخراج هیدروکربن ها به خزانه داری فدرال می رود.

مقامات منطقه ای حق دارند طبق قانون فدرال 30.11.2016 N 401-FZ، بخشی از نرخ خود را برای دسته های خاصی از مالیات دهندگان کاهش دهند، اما حداکثر تا 12.5٪.

نحوه محاسبه پایه مالیاتی

مالیات بر سود دریافت می شود، یعنی از تفاوت بین درآمد و هزینه. بنابراین، تعریف هر یک از مفاهیم مهم است.

درآمد - این درآمد حاصل از فروش کالاها، آثار، خدمات، حقوق مالکیت است. همچنین وجوه دریافتی نه از فعالیت های اصلی، بلکه از مشارکت سهام در سایر سازمان ها، به صورت سود وام و غیره در نظر گرفته می شود.

در عین حال، لیست نسبتاً طولانی ای از انواع درآمد وجود دارد که از مالیات معاف هستند. این شامل، برای مثال، هزینه های استراحتگاه و بودجه اختصاص یافته است. کل لیست را می توان در ماده 251 ماده 251 یافت. درآمد در هنگام تعیین پایه مالیاتی کد مالیاتی در نظر گرفته نشده است.

مخارج - اینها هزینه های معقول شرکت است که می تواند با اسناد تأیید شود. این شامل پولی است که برای پرداخت حقوق کارکنان، خرید مواد، استهلاک دارایی های ثابت، هزینه های دادگاه و داوری، سود وام و غیره استفاده می شود.

برای یک شرکت روسی یا یک شرکت خارجی که از طریق یک دفتر نمایندگی در فدراسیون روسیه فعالیت می کند، پایه مالیاتی معادل تفاوت بین درآمد و هزینه مشمول مالیات خواهد بود. برای سایر سازمان های خارجی، هنگام محاسبه سود، همه انواع درآمد در نظر گرفته نمی شود - کدام یک در ماده 309 قانون مالیات فدراسیون روسیه، ماده 309 قانون مالیات فدراسیون روسیه آمده است.

نحوه محاسبه مالیات بر درآمد شرکت ها

مالیات بر درآمد شرکت ها سالانه دریافت می شود. اگر ساده ترین فرمول را تصور کنیم، به این صورت خواهد بود:

مالیات = (درآمد - هزینه) × نرخ مالیات

اما باید به طور جداگانه برای مالیاتی که به بودجه های منطقه ای و فدرال واریز می شود حساب کنید. مثلا درآمد سالیانه شما 5 میلیون است. هزینه ها 3.5 میلیون بوده است. این بدان معناست که شما باید 17٪ از 1.5 میلیون را به خزانه داری منطقه ای و 3٪ را به خزانه فدرال بدهید.

اگر نرخ های دیگری برای برخی از درآمدها اعمال شود، مبلغ قابل پرداخت جداگانه محاسبه می شود. آنها باید سوابق جداگانه ای از درآمد و هزینه نگه دارند.

اما پیش پرداخت نیز وجود دارد. اکثر سازمان ها ملزم به پرداخت ماهانه هستند، اگرچه برخی از آنها به صورت سه ماهه مجاز به انجام این کار هستند. استثناها شامل شرکت هایی است که درآمد آنها در چهار فصل گذشته از 15 میلیون روبل در هر سه ماه تجاوز نکرده است و برخی از ماده 286.روش محاسبه مالیات و پیش پرداخت سایر شرکتها.

پرداخت های سه ماهه از درآمد واقعی محاسبه می شود. ماهانه - از تخمین زده شده (بر اساس داده های دوره گزارش قبلی).

نحوه محاسبه پرداخت های ماهانه به شرح زیر است:

• در سه ماهه اول برابر با پرداخت های محاسبه شده برای سه ماهه چهارم سال قبل است.
• در سه ماهه دوم، پرداخت ماهانه یک سوم مبلغ پیش پرداخت سه ماهه اول است.
• در سه ماهه سوم - این یک سوم تفاوت پیش پرداخت برای شش ماه و سه ماهه اول است.
• در سه ماهه چهارم - یک سوم از تفاوت در پیش برای 9 ماه و نیم سال.

برای پیش پرداخت سه ماهه، فرمول به صورت زیر خواهد بود:

پیش پرداخت = (درآمد دوره - هزینه های دوره) × نرخ مالیات - پیش پرداخت برای دوره گزارش قبلی

فرض کنید در شش ماه شرکت 1.2 میلیون درآمد داشته و 400 هزار هزینه کرده است. برای سه ماهه اول، او پیش پرداخت 100 هزار روبل پرداخت کرد. بنابراین، او باید برای نیم سال هزینه کند:

(1200000 - 400000) × 20% - 100000 = 60000 روبل

سازمان های جدید تا پایان یک سه ماهه کامل از تاریخ ثبت نام، پیش پرداخت ماهانه نمی پردازند، اما پیش پرداخت سه ماهه می پردازند. پس از آن، باید درآمد را تخمین بزنید: اگر اندازه آن از 5 میلیون در ماه یا 15 در هر سه ماه تجاوز نمی کند، می توانید به پرداخت سه ماهه ادامه دهید.

هنگام محاسبه مالیات بر درآمد شرکت، مهم است که بدانیم کدام درآمد را می توان در یک دوره مشخص شناسایی کرد و کدام را نمی توان. این بستگی به نحوه تشخیص آنها دارد. به صورت نقدی، درآمد در زمان دریافت، هزینه ها - در زمان حذف در نظر گرفته می شود. در روش تعهدی، هر دو در زمان وقوع در نظر گرفته می شوند، زمان واقعی انتقال یا رد پول مهم نیست.

اگر دوره گزارش با زیان تمام شود، نیازی به پرداخت پیش پرداخت ماهانه برای سه ماهه بعدی نیست.

علاوه بر این، سازمان حق دارد پایه مالیاتی دوره جاری را به میزان زیان دوره قبل کاهش دهد، اما حداکثر تا 50٪. در حالی که این کار را انجام می دهید، نتایج منفی کار را ثبت کنید.

زمان پرداخت مالیات بر درآمد شرکتی

پیش پرداخت های ماهانه حداکثر تا 28 روز ماه جاری، سه ماهه - حداکثر تا 28 روز بعد از دوره گزارش، پرداخت های سالانه نهایی - تا 28 مارس انجام می شود.

زمان و نحوه ارائه اظهارنامه مالیات بر درآمد

اظهارنامه مالیات بر درآمد باید بر اساس نتایج سه ماهه اول، شش ماهه، نه ماهه و یک ساله ارائه شود. در محل سازمان و هر یک از بخشهای جداگانه آن در صورتی که در مناطق دیگر مستقر باشند در اختیار بازرسی قرار می گیرد.

سند باید حداکثر تا 28 روز بعد از دوره گزارش ارائه شود، اظهارنامه سالانه باید تا 28 مارس ارائه شود.